بررسی تأثیر آنتروپی نسبت های مالی بر شناسایی شرکت های مشکوک به تقلب در گزارشگری مالی

Abstract

سلام عبداله زاده عطاالله محمدی ملقرنی * ایرج نوروش پیمان امینی از منابع مهم در تصمیم‌گیری سرمایه‌گذاران، استفاده از داده‌های صورت‌های مالی حسابرسی شده است. تغییرات در این اطلاعات و احتمال وجود مصادیق گزارشگری متقلبانه می‌تواند بر تصمیم-گیری اثرگذار باشد. لذا این پژوهش تأثیر آنتروپی نسبت‌های مالی بر شناسایی شرکت‌های مشکوک به تقلب در گزارشگری مالی بورس اوراق بهادار تهران را مورد بررسی قرار داده است.آنتروپی، بی‌نظمی (آشفتگی) یا عدم قطعیت یک سیستم را بیان می‌کند. آنتروپی در نظریه اطلاعات معیاری عددی از میزان اطلاعات یا میزان تصادفی بودن یک متغیر تصادفی است. بدین منظور، تغییرات اقلام نسبت‌های مالی براساس فرمول آنتروپی اندازه‌گیری شده و سپس اثر این تغییرات بر احتمال گزارشگری متقلبانه بررسی شده است. اطلاعات مورد بررسی مربوط به 101 شرکت بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1384 الی 1395 بوده است. پژوهش در چهار فرضیه اصلی که به بررسی تأثیر آنتروپی نسبت‌های نقدینگی، فعالیت، سودآوری و سرمایه‌گذاری بر شناسایی شرکت‌های مشکوک به تقلب در گزارشگری مالی پرداخته و نتایج بیانگر معناداری کلی مدل‌های مورد آزمون بود. همچنین وجود اثر آنتروپی نسبت‌های مالی بر شناسایی شرکت‌های متقلب در گزارشگری مالی در تعدادی از آنتروپی نسبت‌ها نظیر نسبت کل بدهی، وجوه عملیاتی به بدهی، دوره گردش عملیات، دوره گردش موجودی کالا، ، بازده سرمایه در گردش، گردش سرمایه جاری، بازده دارایی‌ها مشاهده گردید.