مالیات و محافظه کاری در گزارشگری مالی و مربوط بودن اطلاعات حسابداری

Abstract

هدف اصلی این پژوهش، بررسی تأثیر مالیات بر محافظه کاری در گزارشگری مالی و همچنین مربوط بودن اطلاعات حسابداری است. روش مورد استفاده در این پژوهش از نوع همبستگی است. بدین منظور، نمونه­ای متشکل از 123 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره 5 ساله 1383 تا 1387 بررسی شده است. در این راستا، از دو مدل تکامل یافته عدم تقارن زمانی سود و اقلام تعهدی انباشته شده که توسط تری شولین ارائه شده­اند، استفاده شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیات پژوهش که با استفاده از مدل رگرسیون چند متغیره آزمون شده­اند نشان می دهد؛ شرکت‌هایی که خالص جریان نقدی عملیاتی آن ‌ ها بسیار بزرگتر از درآمد مشمول مالیات آن ‌ هاست، محافظه کاری بیشتری نسبت به سایر شرکت ‌ ها دارند، اما در مورد شرکت ‌ هایی که خالص جریان نقدی عملیاتی آن ‌ ها بسیار کوچکتر از درآمد مشمول مالیات آن ‌ هاست، نمی­توان گفت که محافظه کاری کمتری نسبت به سایر شرکت ‌ها دارند. علاوه بر این، یافته ‌ های پژوهش نشان می­دهد که، مالیات نه تنها مربوط بودن اطلاعات حسابداری را که شرکت ‌ ها ارائه می­کنند کاهش نمی­دهد، بلکه باعث افزایش مربوط بودن اطلاعات نیز می‌گردد.